Belastingboete op naar Duitsland verhuisd aandelenvermogen?
Voor u gevonden op de website van het Belasting Collectief Nederland
U wilt in Duitsland gaan wonen? Prachtig vrijstaand huis, riante tuin, bosrijk gebied in de buurt van de stad en dat alles voor een prikkie? Dat kan, maar let op: als verhuizen emigreren is, verhuizen ook uw beleggingsfondsen mee naar Duitsland. En omdat nu eenmaal ook ooit in Nederland verworven fondsen aan de regels van het Duitse Investmentmodernisierungsgesetz en het Investmentsteuergesetz moeten voldoen, kan het gebeuren dat u plotseling belastingboete moet betalen. Daarom is het zaak vóór vertrek naar Duitsland te toetsen welke kapitaalfondsen u in uw bezit heeft.
Transparante fondsen
De Duitse wetgeving kent drie soorten kapitaalfondsen met fiscale gevolgen: transparante fondsen, intransparante fondsen en semitransparante fondsen. Binnenlandse en buitenlandse fondsen worden hierbij fiscaal gezien gelijk behandeld. De fiscale afhandeling van de opbrengsten van een kapitaalfonds hangt af van de fiscale status van dit fonds, d.w.z. of hij moet worden beschouwd als transparant, intransparant of semitransparant. Alle beleggingsfondsen, zowel binnenlandse als ook buitenlandse, zijn onderhevig aan een groot aantal bewijs- en bekendmakingsplichten wat betreft de belastinggrondslag, om een gunstige belastingaanslag over de opbrengsten te bereiken. Indien een fonds aan deze voorwaarden voldoet, wordt hij fiscaal gezien als transparant beschouwd.
Intransparante fondsen
Worden bepaalde minimum standaards m.b.t. de bekendmakingsplicht van de belastinggrondslag niet of niet in toereikende mate in acht genomen, hebben we te maken met een intransparant beleggingsfonds. Voor deze fondsen treedt een bijzonder ongunstige forfetaire aanslag (belastingboete) in werking, aangezien de belegger ofwel 70 % van de positieve waardeontwikkeling van een kalenderjaar ofwel minstens 6% van de laatste aandelenprijs van het kalenderjaar moet opgeven.
Voorbeeld 1
Aandelenwaarde per 01.01.2011
€ 6.000,00
Aandelenwaarde per 31.12.2011
€ 7.000,00
Toegevoegde waarde
€ 1.000,00
Belastingplichtige inkomsten (= 70 % van toegevoegde waarde) € 700,00
Minstens 6 % van de aandelenwaarde per 31.12.2011
€ 420,00
Te betalen belasting is de som van € 700,00
Voorbeeld 2
Aandelenwaarde per 01.01.2011
€ 5.800,00
Aandelenwaarde per 31.12.2011 € 6.100,00
Toegevoegde waarde
€ 300,00
Belastingplichtige inkomsten (= 70 % van toegevoegde waarde) €210,00
Minstens 6 % van de aandelenwaarde 31.12.2011
€ 366,00
Te betalen belasting is dus het bedrag van € 366,00
Voorbeeld 3
Aandelenwaarde per 01.01.2011 € 6.500,00
Aandelenwaarde per 31.12.2011 € 6.000,00
Toegevoegde waarde € – 500,00
Belastingplichtige inkomsten (= 70 % van toegevoegde waarde)
€ 0,00
Minstens 6 % van de aandelenwaarde 31.12.2011 € 366,00
Te betalen belasting is dus de som van € 366,00
(hoewel het fonds in de loop van het kalenderjaar aan waarde is gedaald!)
Semitransparante fondsen
Als de minimum standaards voor de bekendmaking van de belastinggrondslag in acht wordt genomen, maar bepaalde belasting verminderende bekendmakingen niet worden aangegeven, hebben we te maken met zog. semitransparante fondsen. Het gevolg is weliswaar geen forfaitaire aanslag, maar het belasting verminderende effect gaat verloren en de opbrengsten in kwestie worden ten volle belast. Let er dus voor uw vertrek uit Nederland vooral op dat uw in Nederland verworven fondsen vanuit Duitse optiek niet als intransparante fondsen worden beschouwd.
Een foute keus vóór de verhuizing naar Duitsland kan dus alle mooie plannen, om belastingbetaling te voorkomen, te niet doen. Hoe voorkom je belastingboete? Door je beleggingsfondsen goed onder de loep te nemen en ze, indien mogelijk, vóór vertrek naar Duitsland te verkopen.
Frank Lamers en Ulrich P. Meyer
De auteurs zijn belastingspecialisten bij
Strick – Rechtsanwälte.Wirtschaftsprüfer.Steuerberater
Postfach 1961 – D – 47517 Kleve
Tel: + 49-2821-72220, Fax: + 49-2821-722244
E-mail: [email protected], Website: www.strick.de
Voor u gevonden op de website van het Belasting Collectief Nederland hier: